Санкт-Петербург, м. Балтийская, ул Шкапина д.4, офис 503
Телефоны:

+7 (812) 943-94-06
+7 (950) 020-85-84
+7 (812) 252-23-37
+7 (951) 674-76-11

ФНС затребовала два раза выставлять счета-фактуры в случае, если товар отгружали в течение 5-и дней со времени приобретения аванса

Продавец должен показать счет-фактуру на аванс, даже в случае, если поставка произошла в течение 5-и дней после приобретения предоплаты. Это мнение, которое идет вразрез с суждением Минфина России и ВАС РФ, сообщила ФНС России в послании от 10.03.11 под номером КЕ-4-3/3790.

 

В этом же послании говорится, что в обстоятельстве, когда зачисление аванса и отгрузка случились в одном квартале, в сообщении по НДС отображаются две налоговые основы и одно удержание.В соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК Российской Федерации счет-фактура на сумму приобретенного от покупателя аванса показывается в течение 5-и дней со дня приобретения предоплаты в счет грядущей поставки. При отгрузке счет-фактура показывается также в течение 5-и дней, однако, уже учитывая со дня отгрузки.

 

Раньше Министерство финансов России разъясняло, что если фактическая поставка произошла в течение 5-и дней после приобретения аванса, то можно не отмечать счет-фактуру на аванс (письмо от 06.03.09 под номером 03-07-15/39). Президиум ВАС Российской Федерации тоже объяснил, что плата не является авансовой, если она перечислена в том же налоговом времени, в котором случилась отгрузка (постановление от 10.03.09 под номером 10022/08). Также считают и иные суды.

 

Но ФНС интерпретировала эту норму статьи 168 НК Российской Федерации по-иному: счета-фактуры создаются как на сумму принятой предоплаты, также и при отгрузке товаров в счет отмеченной предоплаты. При этом неважно, сколько времени миновало между предоплатой и поставкой (меньше 5-и дней либо больше), а также то, произошли данные события в одном налоговом времени либо нет.Дальше чиновники рассказали, что счет-фактура на задаток фиксируется в книге по продажам. А потом при выставлении в это время счета-фактуры на выгрузку, «авансовый» счет-фактура фиксации в книге по покупкам, а счет-фактура на выгрузку — в книге по продажам.

 

Этот порядок вытекает из пункта 13 Правил*, официально одобренных решением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 под номером 914.По вопросу налоговой базы по НДС можно сообщить, что она определяется два раза: на день принятой предоплаты, а также на день выгрузки товаров, за счет зачислившейся раньше оплаты (пункт 1, 14 статья 167 НК Российской Федерации).

 

При этом всем суммы налога, исчисленные с задатка, на основе пункта 8 статьи 171 НК Российской Федерации, а также пункта 6 статьи 172 НК РФ заявляются к удержанию во время отгрузки. Это означает, что если перечисление задатка и отгрузка случились в одном времени, то в сообщении по НДС необходимо указать налоговые базы по сумме задаток и по выгруженным за счет этого задатка товарам, а также сообщить к вычету НДС, исчисленный с задатка. *Инструкция ведения журналов анализа полученных, а также выставленных счетов-фактур, книжек приобретений и книжек продаж при расчетах по налогам на причисленную цену.




Насколько данная статья была Вам полезна:

Рейтинг: Данную статью пока никто не оценил
Всего голосов: 0

Яндекс.Метрика